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自然人代開的發(fā)票，能否享受月不超過15萬元（季度45萬元）免征增值稅優(yōu)惠？
答復(fù)：
一般來講不可以的，因為自然人屬于按次納稅，不屬于按期納稅。但是特殊情形是可以的，比如個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金未超過15萬元的，可以享受免征增值稅政策。
參考：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）規(guī)定，自2021年4月1日起，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。
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支付自然人勞務(wù)報酬，是否需要自然人去稅務(wù)局代開勞務(wù)費發(fā)票？
答復(fù)：
不一定。
支付自然人的勞務(wù)報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。
參考：
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號印發(fā)）第九條，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目（以下簡稱“應(yīng)稅項目”），對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。
3.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點的適用范圍限于個人。
增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：
（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；
（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；
（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。
4.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第五十條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下：
（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
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個人能去稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票嗎？
答復(fù)：
有的業(yè)務(wù)是允許的，比如自然人出租房屋可以代開房租專票。
參考：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)暫行辦法》（財稅〔2016〕16號）第十一條規(guī)定：
小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
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自然人去稅務(wù)大廳代開的增值稅發(fā)票，是否也有可能存在虛開發(fā)票現(xiàn)象？
答復(fù)：
是的。只要是沒有真實業(yè)務(wù)而去代開的發(fā)票，一律屬于虛開現(xiàn)象，照樣要追究申請人的責(zé)任。
參考：
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款規(guī)定：“任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?
第三十七條規(guī)定：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?
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我個人去稅務(wù)大廳自然人代開一張“安裝費”的發(fā)票，稅務(wù)大廳征收個人所得稅嗎？還是支付單位來扣繳個稅？
答復(fù)：
由于“安裝費”項目屬于經(jīng)營所得，你去稅務(wù)局自然人代開發(fā)票的時候，大廳直接征收經(jīng)營所得的個稅（比如有的地方安裝0.5%、有的1%征收率），因此支付單位無需履行扣繳個稅的義務(wù)了。
參考：
1.《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
2.《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，“納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。”
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自然人去稅務(wù)大廳代開發(fā)票，還有地點要求嗎？
答復(fù)：
是的。
注意自然人代開發(fā)票的地點。
自然人代開發(fā)票應(yīng)該在貨物銷售地、勞務(wù)發(fā)生地、服務(wù)提供地、工程施工地，不得隨意找個地方就開具，否則屬于無效憑證。
參考：
1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條關(guān)于增值稅納稅地點第（三）項規(guī)定，非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：非固定業(yè)戶應(yīng)當向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
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自然人去稅務(wù)大廳代開勞務(wù)報酬發(fā)票，支付單位若是沒有履行扣繳個人所得稅的義務(wù)有風(fēng)險嗎？
答復(fù)：
有風(fēng)險。
自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得申請代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個人所得稅。
代開發(fā)票單位（包括稅務(wù)機關(guān)和接受稅務(wù)機關(guān)委托代開發(fā)票的單位）在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。
參考：
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅。
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自然人代開發(fā)票，哪些項目屬于勞務(wù)報酬所得？
答復(fù)：
自然人去稅局代開的以下發(fā)票項目屬于勞務(wù)報酬，支付方應(yīng)履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)：
1.咨詢費；2.服務(wù)費；3.設(shè)計費；4.審計費；
5.審稿費；6.課酬費；7.演出費；8.翻譯費；
9.代理費；10.介紹費；11.代辦費；12.勞務(wù)費；
13.化驗費；14.測試費；15.展覽費；16.其他。
參考：
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第707號）第六條第（二）項規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。第十四條第（一）項規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
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